商品は、原価に利益を上乗せして販売します。

現金10,000円で商品を仕入れた。 その商品を現金15,000円で販売した。 これは分記法です。販売時に商品の仕入原価を調べる必要があります。 実際の営業活動では、商品の販売ごとに商品の原価を調べるのは手間がかかるので 効率的ではありません。

実際には、売上・仕入・繰越商品の３つの勘定科目を使って記帳します。 これを三分法といいます。 商品を仕入れたときは「仕入」勘定を、販売したときには「売上」勘定を 使います。

現金10,000円で商品を仕入れた。 その商品を現金15,000円で販売した。
販売益は、売上から当期に販売された商品原価を引いたものになります。 商品には、前期に残ったもの、当期中に仕入れたもの、当期に残ったものがあります。 当期に販売された商品総額は、（前期に残ったもの＋当期中に仕入れたもの−当期に残ったもの） で計算されます。

そのために、期末には、仕入れ商品の在庫を確認し、翌期への「繰越商品」の 処理をします。勘定科目で表すと下記の式になります。 期首繰越商品は、前期に残った在庫の当期への引継ぎ分。
期末繰越商品は、当期に残った在庫の翌期への引継ぎ分。
仕入は、当期に仕入れた商品。

三分法なら、販売のつど商品原価を調べる必要がなく効率的です。
繰越商品を記帳するときは、仕入勘定と対になります。

期首繰越商品1,000,000円。 期末繰越商品500,000円。 期末繰越商品は、資産として計上されます。